Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом, указаны в ст. 238 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются государственные пособия - форма социальной помощи, представляющая собой регулярную или единовременную выплату за счет средств социального страхования или бюджетов всех уровней (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ). К государственным пособиям относятся: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам. От налогообложения единым социальным налогом освобождены государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с учетом сумм, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом. Напомним, что в соответствии с гл. 26.3 НК РФ налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не уплачивают единый социальный налог в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. (Федеральный закон от 31.12.2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Статьей 238 НК РФ предусмотрено отнесение к суммам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом, следовательно, и к суммам, на которые не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, государственных пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством, в том числе пособий по временной нетрудоспособности. Значит, на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам организациями, переведенными на уплату единого налога на вмененный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Статьей 256 ТК РФ предусмотрено предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральным законом. Тогда выплата пособий по уходу за ребенком, матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. N 1206 "Об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан" (с изм. и доп. от 08.08.2003 г.), не подлежит налогообложению на основании подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Компенсационные выплаты - это суммы (выплаты в натуральной форме), производимые с целью возмещения различных потерь, убытков, расходов. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Понятие "законодательство" по общему правилу включает в себя только законы, если в соответствующем законодательном акте не используется обобщенное понятие "законодательство", включающееся в себя и иные нормативные правовые акты. Освобождение от налогообложения компенсационных выплат, производимых в соответствии с законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления возможно в случае выплаты указанных компенсаций в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При отсутствии утвержденных законодательством РФ пределов компенсационных выплат освобождение производится в сумме, определенной соответствующими законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Компенсационные выплаты могут быть связаны: 1) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно ст. 2, 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей; 2) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения. Государственные гарантии и компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, закреплены Законом РФ от 19.02.1993 г. N 4520-1 (с изм. и доп. от 02.06.1993 г., 08.01.1998 г., 27.12.2000 г., 06.08., 30.12.2001 г., 10.01.2003 г., 22.08., 29.12.2004 г.); 3) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовым кодексом РФ предусмотрены следующие виды компенсационных выплат: а) статья 84 (выплата выходного пособия в случае нарушения правил заключения трудового работника не по вине работника), б) статья 127 (денежная компенсация за неиспользованные отпуска), в) статья 181 (компенсация в связи со сменой собственника организации), г) статья 291 (компенсация при увольнении работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев), д) статья 318 (выходное пособие лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). В случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе и ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула. Соответствующая выплата не упомянута ни в ст. 238 Кодекса, ни в ст. 165 ТК РФ, регулирующей случаи предоставления гарантий и компенсаций. Таким образом, сумма среднего заработка, выплачиваемая за время вынужденного прогула, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке; 4) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Трудовым кодексом РФ предусматривается: а) cтатьями 188, 310 - возмещение расходов при использовании личного имущества работника. Компенсация работникам за использование личных автомобилей для служебных поездок производится на основании приказа руководителя юридического лица - работодателя в случаях, когда должностные обязанности работника связаны со служебными разъездами.

Заказать аналогичную работу

Каталог докладов, эссе

Узнайте цену написания своей работы

Похожие работы:

• Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом, указаны в ст. 238 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются государственные пособия - форма социальной помощи, представляюща...


• Доходы работников, освобожденные от налогообложения
С 1 января 2005 г. изменился порядок выплаты государственных пособий. Причиной тому стал Федеральный закон от 29.12.2004 г. N 202-ФЗ о бюджете ФСС России. Одно из основных нововведений этого документа...


• Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
Удержания из доходов членов трудового коллектива в пользу юридических и физических лиц осуществляются на основании поступивших в организацию соответствующих исполнительных документов, к числу которых ...


• Таможенный режим "Отказ в пользу государства"
Отказ в пользу государства - это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запрет...


• Общий обзор аргументов в пользу централизованной банковской системы
Целью предыдущих глав было изложение исторических и логических причин, породивших особую форму организации банковского дела, которую теперь принято называть централизованной системой. Истоки ее могут ...